企業(yè)借款給個人使用的現(xiàn)象時有發(fā)生。比如，企業(yè)借款給本企業(yè)員工用于購房、購車，還有的投資人個人從被投資企業(yè)借款用于其他非投資企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)等，一般在其他應收款科目中核算和反映。一些企業(yè)對個人借款是否涉及個人所得稅問題不清楚，常常導致涉稅風險。大通天成小編就為大家分析一下個人向企業(yè)借款需要注意什么問題。
一、政策適用應注意的風險
1、納稅主體為與借款企業(yè)相關(guān)聯(lián)的本企業(yè)的個人，包括投資者(自然人股東)、投資者家庭成員、企業(yè)其他人員;
2、判定時限為納稅年度終了后或超過一年;
3、是否未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營。
二、納稅主體范圍的確定
應征個人所得稅的范圍包括：個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)的個人投資者或其家庭成員向被投資企業(yè)借款的;其他企業(yè)的個人投資者或其家庭成員向被投資企業(yè)借款的;任職、受雇的企業(yè)人員向任職、受雇企業(yè)借款的三類。也就是說，對企業(yè)的關(guān)聯(lián)人員征稅，非關(guān)聯(lián)人員不征稅。
需要特別注意的是，對企業(yè)員工向企業(yè)借款征稅，只限于借款用于購買房屋及其他財產(chǎn)，將所有權(quán)登記為員工個人且借款年度終了后未歸還借款的情形，除此之外的其他借款行為是否征稅并無明確規(guī)定。換句話說，如果企業(yè)出借的資金未用于購買上述資產(chǎn)或財產(chǎn)所有權(quán)未登記到個人名下，不適用上述政策。
三、納稅年度終了的理解
實務(wù)中，對于年度終了未歸還借款的時間節(jié)點問題，各地執(zhí)行不一。有的按借款滿一年(即12個月)計算，超過12個月不歸還，就征個人所得稅;有的則是以12月31日未歸還界線，確定是否征稅。為此，納稅人要把握好時間節(jié)點，按當?shù)氐木唧w規(guī)定執(zhí)行。
四、是否用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營
投資者借款是用于本企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營還是用于其他方面，實務(wù)中頗有爭議。一般來說，企業(yè)出借給個人資金未收取利息，要視同銷售繳納增值稅。企業(yè)出借資金收取利息，為企業(yè)債權(quán)性投資，取得利息收入繳納增值稅、企業(yè)所得稅，屬于企業(yè)經(jīng)營行為。這樣，企業(yè)出借給個人的借款，用于企業(yè)經(jīng)營，不征收個人所得稅。
其他應收款與應收賬款、預付賬款等有較大的區(qū)別，應收賬款、預付賬款等與企業(yè)經(jīng)營活動相關(guān)，比如，企業(yè)的資金是用于購原材料，則通過預付賬款或應付賬款核算;用于投資購買股票、股權(quán)，則通過交易性金融資產(chǎn)、長期股權(quán)投資等科目核算，企業(yè)投資后通過分紅、轉(zhuǎn)讓形式取得收益，這些資金均用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營。而其他應收款核算的是企業(yè)經(jīng)營活動以外的其他各種應收、暫付的款項，并不必然與本企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動相關(guān)。
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