近日，倫敦傳來(lái)消息，英國(guó)監(jiān)管機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)報(bào)告理事會(huì)(簡(jiǎn)稱(chēng)FRC)開(kāi)啟了對(duì)安永審計(jì)工作的調(diào)查。
根據(jù)FRC調(diào)查反饋，其有權(quán)對(duì)安永進(jìn)行沒(méi)有上限的罰款和對(duì)相關(guān)涉事的審計(jì)師進(jìn)行停職，事情的起因，要從全球最古老旅行社破產(chǎn)說(shuō)起。
旅行社鼻祖突然死亡
9月23日，全球第一家旅行社、有著178年歷史的航空旅游集團(tuán)ThomasCook(托馬斯庫(kù)客)宣布破產(chǎn)。這家被譽(yù)為旅行社鼻祖的集團(tuán)，
最開(kāi)始由火車(chē)旅行生意發(fā)家。隨著全球化的推進(jìn)，創(chuàng)始人庫(kù)克將眼光瞄向了海外市場(chǎng)，經(jīng)歷了上百年的發(fā)展，企業(yè)有了自己的酒店、航空公司等各項(xiàng)配套設(shè)施，成為全球家庭包辦度假的龍頭企業(yè)。
值得一提的是，在沒(méi)有宣布破產(chǎn)前的一刻，托馬斯庫(kù)客一直都占據(jù)著英國(guó)最大的旅游市場(chǎng)份額。
然而，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)是殘酷的，隨著新興旅行社的發(fā)展，網(wǎng)絡(luò)時(shí)代的便利，線上旅行社和廉價(jià)航空的興起使得托馬斯庫(kù)克的市場(chǎng)份額和利潤(rùn)空間受到了極大的擠壓。
托馬斯庫(kù)克近年來(lái)一直走下坡路，在2019年上半年，隨著英國(guó)脫歐的進(jìn)行，出境人數(shù)大幅下滑，托馬斯庫(kù)克的經(jīng)營(yíng)出現(xiàn)了史上最大的虧損，光上半年就有近15億英鎊(約合人名幣136億元)的虧損，負(fù)債超過(guò)了20億(約合人名幣181億元)英鎊，資產(chǎn)負(fù)債率升至126.76%。
這種情況下，企業(yè)最終走向了破產(chǎn)的路徑。公司資金全部被凍結(jié)，旗下的航空公司停飛，飛機(jī)飛不了了，游客返程機(jī)票無(wú)辜被取消，約60萬(wàn)游客被困海外。英國(guó)政府不得不自掏腰包，迎來(lái)了其和平時(shí)期最大的“撤僑”行動(dòng)。
FRC開(kāi)啟對(duì)安永的調(diào)查
安永作為全球四大會(huì)計(jì)師事務(wù)所之一，在2017年安永從普華永道手里搶來(lái)了Thomas Cook這個(gè)大客戶(hù)，開(kāi)啟了對(duì)托馬斯庫(kù)克的審計(jì)工作。過(guò)去兩年，托馬斯庫(kù)克先后換了三名首席財(cái)務(wù)官。
在安永負(fù)責(zé)該公司審計(jì)期間，安永對(duì)該公司的會(huì)計(jì)做賬的方式提出了很多建議。根據(jù)《泰晤士報(bào)》報(bào)道，去年安永要求托馬斯庫(kù)克停止使用美化財(cái)務(wù)，提高公司高層薪酬的會(huì)計(jì)方法。但是很顯然，托馬斯庫(kù)克沒(méi)有聽(tīng)進(jìn)去。
根據(jù)《金融時(shí)報(bào)》的數(shù)據(jù)，托馬斯庫(kù)克的現(xiàn)任CEO在過(guò)去五年的任期內(nèi)，賺取了850萬(wàn)英鎊的收入。公司在出現(xiàn)嚴(yán)重財(cái)務(wù)困難時(shí)，企業(yè)高管卻一直領(lǐng)取高薪?這是極其讓人不可思議的現(xiàn)象。
本月，英國(guó)政府監(jiān)管機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)報(bào)告理事會(huì)(FRC)開(kāi)始調(diào)查安永對(duì)托馬斯庫(kù)克的審計(jì)工作是否存在任何失職。緊接著，F(xiàn)RC宣布，正在調(diào)查安永對(duì)托馬斯庫(kù)克截止2018年9月30日的財(cái)年財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)工作。
獨(dú)立性是審計(jì)的靈魂
早在2016年時(shí)候，安永就因?yàn)檫`背了獨(dú)立性原則被罰款930萬(wàn)美元(約合人名幣6200萬(wàn))的罰款。原因是安永的高級(jí)合伙人和客戶(hù)談戀愛(ài)了。具體罰款明細(xì)如下：
美國(guó)證監(jiān)會(huì)給出的罰款理由是：安永沒(méi)有采取足夠的措施阻止合伙人和客戶(hù)建立如此親密的關(guān)系，這顯然違背了審計(jì)的獨(dú)立性。
美國(guó)證監(jiān)會(huì)表示：有關(guān)審計(jì)人員獨(dú)立性的檢查機(jī)制一般評(píng)估雇員是否與審計(jì)客戶(hù)存在親戚、雇傭或財(cái)務(wù)關(guān)系，這些關(guān)系可能影響他們徹底且獨(dú)立地審查公司賬簿。
不論是在英國(guó)還是國(guó)內(nèi)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所的競(jìng)爭(zhēng)都相當(dāng)激烈，在這種甲方市場(chǎng)的環(huán)境下，審計(jì)人可能每天問(wèn)自己最多的問(wèn)題就是“to be or not to be that's a question"
近些年來(lái)，事務(wù)所北側(cè)調(diào)查被罰款的案例數(shù)不勝數(shù)。基本上都是違背了審計(jì)獨(dú)立性原則。每一次調(diào)查相當(dāng)于都給大家敲了一次警鐘：獨(dú)立性是審計(jì)的靈魂。
獨(dú)立性在概念上不難理解，表面上就是說(shuō)審計(jì)人員作判斷，下階段不能收到外界的影響。從審計(jì)從業(yè)人員個(gè)人來(lái)看，審計(jì)獨(dú)立性是一種精神狀態(tài)。所謂“獨(dú)立之精神，自由之思想”，這被稱(chēng)為“實(shí)質(zhì)立”(independence in fact)。
但是在日常工作中，審計(jì)人員必須要讓別人認(rèn)為自己工作是獨(dú)立的，所以所謂的“形式獨(dú)立”(indepence in appearance)就很重要了。
雖然我們一般說(shuō)“實(shí)際重于形式”，但是在審計(jì)獨(dú)立性上，形式獨(dú)立反而顯得更為重要，因?yàn)槲腥撕屯饨缰荒芡ㄟ^(guò)形式來(lái)推斷實(shí)質(zhì)。所以審計(jì)人員職業(yè)道德守則里面，所談的獨(dú)立性要求大多是“形式獨(dú)立”要求。
目前審計(jì)行業(yè)的獨(dú)立性規(guī)范大體上可以分為五個(gè)方面：
經(jīng)濟(jì)利益(self-interest)、自我評(píng)價(jià)(self-review)、密切關(guān)系(familiarity)外在壓力(intimidation)和過(guò)度推介(advocacy)
在這五個(gè)方面中，毫無(wú)疑問(wèn)，經(jīng)濟(jì)利益是最重要的。畢竟所有的合作都是建立在“錢(qián)”身上的。
事務(wù)所和證監(jiān)會(huì)對(duì)審計(jì)獨(dú)立性都是高度重視的，會(huì)在員工守則上嚴(yán)格要求員工遵循相關(guān)制度，如安永就設(shè)有專(zhuān)職的職業(yè)道德合伙人，專(zhuān)門(mén)負(fù)責(zé)事務(wù)所內(nèi)部的獨(dú)立性事務(wù)。
安永用人標(biāo)準(zhǔn)
這次調(diào)查目前還在進(jìn)行中，結(jié)果暫時(shí)還沒(méi)出來(lái)，到底安永有沒(méi)有過(guò)錯(cuò)我們暫時(shí)不做討論。但是安永依舊是最吸引職場(chǎng)人的一個(gè)地方，能給職場(chǎng)人極大的提升。那么安永目前選人標(biāo)準(zhǔn)是怎么的呢?
外語(yǔ)能力：四大的慣例，因?yàn)閰⑴c業(yè)務(wù)是全球范圍的，所以英語(yǔ)沒(méi)得商量。六級(jí)是最基本的要求!
畢業(yè)院校：如果你是在安永目標(biāo)學(xué)校里面，那當(dāng)然沒(méi)得商量。如果不是，目前一線城市里面，校招中，安永表現(xiàn)出較強(qiáng)的名校青睞。名校會(huì)加分不少，但不代表普通院校沒(méi)有機(jī)會(huì)。
專(zhuān)業(yè)方面：四大目前專(zhuān)業(yè)上沒(méi)有明顯的傾向，相對(duì)來(lái)說(shuō)更看重學(xué)歷能力，一個(gè)很重要的衡量標(biāo)準(zhǔn)就是GPA3.0為基本要求。
實(shí)習(xí)/工作經(jīng)驗(yàn)：和工作內(nèi)容相關(guān)的，四大實(shí)習(xí)經(jīng)驗(yàn)，或者世界500強(qiáng)的實(shí)習(xí)經(jīng)驗(yàn)，這是很加分的選項(xiàng)。
證書(shū)方面：證書(shū)是個(gè)很大的加分項(xiàng)，證書(shū)代表就是CPA，不僅僅是安永，其他四大很多社招崗位甚至都明顯標(biāo)注了要求CPA證書(shū)。
總體來(lái)說(shuō)，安永(四大)喜歡學(xué)習(xí)能力強(qiáng)，適應(yīng)能力強(qiáng)，表達(dá)溝通能力佳，機(jī)靈敏銳的同學(xué)。當(dāng)然對(duì)于審計(jì)這份工作來(lái)說(shuō)，最重要的肯定還是：職業(yè)操守
審計(jì)是這個(gè)世界上，少數(shù)收了客戶(hù)的錢(qián)，還經(jīng)常要去“得罪”客戶(hù)的一個(gè)職業(yè)，一個(gè)必須把真相說(shuō)出來(lái)的職業(yè)。作為一個(gè)售賣(mài)“信任”的行業(yè)，同時(shí)獨(dú)立于“三方關(guān)系”中的其他兩方，他發(fā)表的意見(jiàn)才會(huì)有人相信，他的價(jià)值才會(huì)得到肯定。